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Declarações pró-forma

Pro forma , um termo latino que significa 'na forma', é aplicado ao processo de apresentação de projeções financeiras para um período específico em um formato padronizado. As empresas usam declarações pro forma para a tomada de decisões no planejamento e controle e para relatórios externos para proprietários, investidores e credores. As declarações pro forma podem ser usadas como base de comparação e análise para fornecer à administração, analistas de investimento e executivos de crédito uma noção da natureza particular da estrutura financeira de uma empresa sob várias condições. Tanto o Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) quanto a Comissão de Valores Mobiliários (SEC) exigem formatos padrão para empresas na construção e apresentação de declarações pro forma; As novas regras da SEC exigem que, para evitar declarações falsas, as empresas que emitem declarações pro forma também mostrem as declarações mais comparáveis ​​sobre as finanças da empresa, preparadas usando os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), junto com a declaração pro forma.

Como parte vital do processo de planejamento, as declarações pro forma podem ajudar a minimizar os riscos associados ao início e à administração de um novo negócio. Eles também podem ajudar a convencer os credores e investidores a fornecer financiamento para uma empresa iniciante. Mas as declarações pro forma devem ser baseadas em informações objetivas e confiáveis ​​para criar uma projeção precisa dos lucros e das necessidades financeiras de uma pequena empresa para o primeiro ano e depois. Depois de preparar as declarações pro forma iniciais e fazer o negócio decolar, o pequeno empresário deve atualizar as projeções mensal e anualmente.



USOS DE DECLARAÇÕES PRO FORMA

Planejamento de negócios

Uma empresa usa declarações pro forma no processo de planejamento e controle de negócios. Como as declarações pro forma são apresentadas em um formato colunar padronizado, a administração as emprega para comparar e contrastar planos de negócios alternativos. Ao organizar os dados para as demonstrações operacionais e financeiras lado a lado, a administração analisa os resultados projetados de planos concorrentes para decidir qual atende melhor aos interesses do negócio.



Ao construir declarações pro forma, uma empresa reconhece a singularidade e as características financeiras distintas de cada plano ou projeto proposto. As declarações pro forma permitem que a gestão:

  • Identifique as premissas sobre as características financeiras e operacionais que geram os cenários.
  • Desenvolver as várias projeções de vendas e orçamento (receitas e despesas).
  • Monte os resultados em projeções de lucros e perdas.
  • Traduza esses dados em projeções de fluxo de caixa.
  • Compare os balanços resultantes.
  • Realize uma análise de índice para comparar as projeções entre si e com as de empresas semelhantes.
  • Revise as decisões propostas em marketing, produção, pesquisa e desenvolvimento, etc., e avalie seu impacto na lucratividade e na liquidez.

Simular planos concorrentes pode ser bastante útil na avaliação dos efeitos financeiros das diferentes alternativas em consideração. Com base em diferentes conjuntos de premissas, esses planos propõem vários cenários de vendas, custos de produção, lucratividade e viabilidade. As declarações pro forma de cada plano fornecem informações importantes sobre as expectativas futuras, incluindo previsões de vendas e lucros, fluxos de caixa, balanços, capitalização proposta e declarações de renda.



A administração também usa esse procedimento ao escolher entre as alternativas de orçamento. Os planejadores apresentam receitas de vendas, despesas de produção, balanço patrimonial e declarações de fluxo de caixa para planos concorrentes com as premissas subjacentes explicadas. Com base na análise desses números, a administração seleciona um orçamento anual. Depois de escolher um curso de ação, é comum que a administração examine as variações dentro do plano.

Se a administração considerar um orçamento flexível mais apropriado para sua empresa, ela estabeleceria uma gama de resultados possíveis geralmente categorizados como normal (resultados esperados), acima do normal (melhor caso), e abaixo do normal (pior caso). A administração examina os planos de contingência para os resultados possíveis nos níveis de entrada / saída especificados dentro da faixa operacional. Como esses três orçamentos são projeções que aparecem em um formato colunar padronizado e por um período de tempo especificado, eles são pró-forma.

Durante o curso do exercício fiscal, a administração avalia seu desempenho comparando os resultados reais com as expectativas do plano aceito, usando um formato pró-forma semelhante. A avaliação da administração consiste em testar e retestar as premissas nas quais a administração baseou seus planos. Desta forma, as declarações pro forma são indispensáveis ​​para o processo de controle.



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Modelagem Financeira

As declarações pro forma fornecem dados para calcular índices financeiros e para realizar outros cálculos matemáticos. Os modelos financeiros construídos em projeções pró-forma contribuem para o cumprimento das metas corporativas se: 1) testarem as metas dos planos; 2) fornecer resultados que sejam facilmente compreensíveis; e 3) fornecer vantagens de tempo, qualidade e custo em relação a outros métodos.

A modelagem financeira testa as suposições e relações dos planos propostos, estudando o impacto das variáveis ​​nos preços da mão de obra, materiais e despesas gerais; Custo de bens vendidos; custo de pedir dinheiro emprestado; volume de vendas; e avaliação de estoque da empresa em questão. A modelagem assistida por computador tornou o teste de suposições mais eficiente. O uso de processadores poderosos permite a tomada de decisões online em tempo real por meio de cálculos imediatos de demonstrativos de fluxo de caixa alternativos, balanços e declarações de renda.

Avaliando o impacto das mudanças

Uma empresa prepara demonstrações financeiras pro forma quando espera ou acaba de passar por mudanças financeiras significativas. As demonstrações financeiras pro forma apresentam o impacto dessas mudanças na posição financeira da empresa, conforme descrito na demonstração do resultado, no balanço patrimonial e na demonstração do fluxo de caixa. Por exemplo, a administração pode preparar declarações pro forma para avaliar os efeitos de uma possível fusão ou joint venture. Ele também pode preparar declarações pro forma para avaliar as consequências do refinanciamento da dívida por meio da emissão de ações preferenciais, ações ordinárias ou outra dívida.

Relatórios Externos

As empresas também usam declarações pro forma em relatórios externos preparados para proprietários (acionistas), credores e investidores potenciais. Para as empresas listadas nas bolsas de valores, a SEC exige declarações pro forma com qualquer arquivamento, declaração de registro ou declaração de procuração. A SEC e as organizações que regem as práticas contábeis exigem que as empresas preparem declarações pro forma quando mudanças essenciais nas características das demonstrações financeiras de uma empresa tiverem ocorrido ou ocorrerão. As demonstrações financeiras podem mudar devido a:

  • Mudanças nos princípios contábeis devido à adoção de um princípio contábil geralmente aceito diferente daquele usado anteriormente para a contabilidade financeira.
  • Uma mudança nas estimativas contábeis que tratam da vida econômica estimada e do valor residual líquido dos ativos.
  • Uma mudança na entidade empresarial resultante da aquisição ou alienação de um ativo ou investimento, e / ou união de interesses de dois ou mais negócios existentes.
  • Correção de erro cometido em relatório ou arquivamento de período anterior.

A decisão da administração de mudar os princípios contábeis pode ser baseada na emissão de um novo princípio contábil pelo Financial Accounting Standards Board (FASB); considerações internas tirando proveito de avaliações revisadas ou códigos de impostos; ou as necessidades contábeis de uma nova combinação de negócios. Ao mudar suas práticas contábeis, um negócio pode afetar significativamente a apresentação de sua posição financeira e os resultados de suas operações. A mudança também pode distorcer a tendência de ganhos relatada nas demonstrações de resultados dos anos anteriores. Alguns exemplos de mudanças nos princípios contábeis podem incluir avaliação de estoque por meio de um método first-in, first-out (FIFO) ou um método last-in, first-out (LIFO), ou registro de depreciação por meio de um método linear ou um método acelerado.

Quando uma empresa muda um método contábil, ela usa demonstrações financeiras pro forma para relatar o efeito cumulativo da mudança para o período durante o qual a mudança ocorreu. Para permitir a comparação das demonstrações financeiras pro forma com as demonstrações financeiras anteriores, a empresa apresentaria as demonstrações financeiras dos períodos anteriores conforme relatado originalmente, mostraria o efeito cumulativo da mudança no lucro líquido e lucros retidos e mostraria o lucro líquido em um pro forma como se o princípio contábil recentemente adotado tivesse sido usado em períodos anteriores.

Uma mudança nas estimativas contábeis pode ser necessária à medida que novos eventos ocorram e melhores informações se tornem disponíveis sobre o provável desfecho de eventos futuros. Por exemplo, um aumento na porcentagem usada para estimar contas duvidosas, uma grande redução nos estoques, uma mudança na vida econômica dos ativos da planta e uma revisão na responsabilidade estimada para garantias de produtos pendentes exigiriam declarações pro forma.

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O FORMATO SEC

A SEC prescreve a forma e o conteúdo das declarações pro forma para empresas sujeitas à sua jurisdição em circunstâncias como as acima. Alguns dos requisitos de formulário e conteúdo são:

  1. Um parágrafo introdutório descrevendo a transação proposta, as entidades envolvidas, os períodos cobertos pelas informações pro forma e o que as informações pro forma mostram.
  2. Um balanço patrimonial condensado pro forma e uma demonstração de resultados condensada pro forma, em forma colunar, mostrando os valores históricos condensados, os ajustes pro forma e os valores pro forma. As notas de rodapé fornecem justificativa para os ajustes pro forma e explicam outros detalhes pertinentes às mudanças.
  3. Os ajustes pro forma, diretamente atribuíveis à mudança ou transação proposta, que se espera que tenham um impacto contínuo nas demonstrações financeiras. As notas explicativas fornecem a base factual para os ajustes.

Com a aprovação da Lei Sarbanes-Oxley de 2002, modificando as declarações de contabilidade e divulgação, a SEC começou a emitir novos requisitos relacionados às declarações pro forma. Mais especificamente, a SEC descobriu que as declarações pro forma, que não são obrigadas a seguir os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP), podem dar uma falsa impressão da situação financeira real da empresa. Por esse motivo, a SEC exige que todas as declarações pro forma sejam acompanhadas de formulários que Faz em conformidade com o GAAP, a empresa deve selecionar as versões de declarações formais que mais se assemelham ao pró-forma.

Declarações pró-forma para mudanças na entidade e para combinações de negócios

O FASB, o AICPA e a SEC forneceram diretrizes significativas para a forma, o conteúdo e a necessidade das demonstrações financeiras pro forma em situações em que houve uma mudança na forma de uma entidade empresarial. Essa mudança na forma pode ocorrer devido a mudanças na estrutura financeira resultante da alienação de um passivo ou ativo de longo prazo, ou devido a uma combinação de dois ou mais negócios.

O objetivo das demonstrações financeiras pro forma é facilitar as comparações de dados históricos e projeções de desempenho futuro. Nessas circunstâncias, os usuários das demonstrações financeiras precisam avaliar uma entidade comercial nova ou proposta em uma base comparável ao negócio anterior, a fim de compreender o impacto da mudança no fluxo de caixa, receita e posição financeira. Ajustes pro forma os princípios contábeis e as estimativas contábeis reformatam as declarações da nova entidade e do negócio adquirido para ficar em conformidade com as da predecessora.

Ocasionalmente, uma parceria ou empresa individual venderá a totalidade ou parte do interesse comercial. Às vezes, é necessário, especialmente se o negócio estiver 'abrindo o capital', se reorganizar em uma corporação. As demonstrações financeiras de uma empresa com um histórico muito curto não são úteis em uma análise cuidadosa do potencial futuro. Da mesma forma, por causa das diferenças nas obrigações do imposto de renda federal, uma reapresentação do negócio predecessor em termos históricos apenas confunde o quadro. Visto que as demonstrações financeiras do negócio predecessor não contêm alguns dos itens de despesas aplicáveis ​​a uma empresa, as demonstrações financeiras pro forma fazem ajustes para reapresentar certas despesas em uma base corporativa. Em particular, isso incluiria:

  • Informar os salários dos proprietários em termos de salários dos diretores.
  • Cálculo dos impostos federais aplicáveis ​​ao negócio predecessor como se fosse uma corporação.
  • Incluindo impostos corporativos de franquia.
  • Adicionando o saldo do capital dos sócios ao capital contribuído na empresa combinada, em vez de aos lucros retidos para sociedades adquiridas por meio da união de interesses.

As sociedades do subcapítulo S exercem a opção fiscal dos acionistas de assumirem individualmente a responsabilidade fiscal em vez de a assumirem pela sociedade como um todo. Se os acionistas decidirem abrir o capital ou mudar suas qualificações, a corporação perde a opção de imposto. Portanto, além da declaração pro forma mostrando os ganhos históricos, a nova empresa fará uma provisão pro forma para os impostos que ela teria pago se fosse uma empresa normal no passado. Quando a aquisição de uma corporação do Subcapítulo S é realizada através da união de interesses, a demonstração financeira pro forma não pode incluir nenhum dos lucros retidos da corporação do Subcapítulo S nos lucros acumulados agrupados.

Ao apresentar o histórico de operações de um negócio anteriormente operado em parceria, as informações financeiras são ajustadas para alinhar o demonstrativo com a da adquirente. Os dados históricos listados nessas instâncias incluem vendas líquidas; custo das vendas; lucro bruto nas vendas; Vendas, despesas gerais e administrativas; outros rendimentos; outras deduções; e renda antes dos impostos sobre a renda. Ajustes pró-forma iriam reajustar as operações de parceria em uma base corporativa, incluindo salários de parceria estimados como dirigentes e impostos federais e estaduais estimados sobre a renda, bem como lucro líquido pró-forma e lucro líquido pró-forma por ação. Os contadores fazem ajustes semelhantes nas declarações pro forma para negócios anteriormente operados como empresa individual e corporações do Subcapítulo S.

Aquisição ou alienação de parte de um negócio

Para uma empresa que decidiu adquirir parte de um novo negócio ou alienar parte de seu negócio existente, uma declaração pro forma significativa deve ajustar os números históricos para demonstrar como a parte adquirida teria se saído se fosse uma corporação. As declarações pró-forma também devem apresentar as demonstrações financeiras convencionais da empresa adquirente e as demonstrações financeiras pró-forma da empresa a ser adquirida. As notas às demonstrações pro forma explicam os ajustes refletidos nas demonstrações.

Uma demonstração de resultados pró-forma combina a demonstração de resultados histórica da empresa adquirente e uma demonstração de resultados pró-forma da empresa a ser adquirida nos cinco anos anteriores, se possível. Os ajustes pro forma excluem custos gerais não aplicáveis ​​à nova entidade de negócios, como despesas de divisão e da sede.

A compra de uma sociedade unipessoal, parceria, corporação do Subcapítulo S ou segmento de negócios exige declarações pro forma por uma série de anos para refletir ajustes para itens como salários de proprietários ou sócios e impostos de renda. Desta forma, cada ano reflete os resultados das operações de uma organização empresarial comparável à da empresa adquirente. No entanto, as demonstrações pro forma que dão efeito à combinação de negócios devem ser limitadas aos períodos atual e imediatamente anteriores.

RESUMO

As declarações pro forma são parte integrante do planejamento e controle de negócios. Os gerentes os utilizam no processo de tomada de decisão ao elaborar um orçamento anual, desenvolver planos de longo prazo e escolher entre despesas de capital. As declarações pro forma também são valiosas em relatórios externos. As firmas de contabilidade pública consideram as declarações pro forma indispensáveis ​​para ajudar os usuários das demonstrações financeiras a compreender o impacto na estrutura financeira de uma empresa devido a mudanças na entidade empresarial ou nos princípios contábeis ou estimativas contábeis.

Embora as declarações pro forma tenham uma ampla variedade de aplicações para empresas maduras em andamento, elas também são importantes para pequenas empresas e firmas iniciantes, que muitas vezes não possuem o histórico necessário para preparar demonstrações financeiras convencionais. Como uma ferramenta de planejamento, as declarações pro forma ajudam os proprietários de pequenas empresas a minimizar os riscos associados ao início e à administração de um novo negócio. Os dados contidos nas declarações pro forma também podem ajudar a convencer os credores e investidores a fornecer financiamento para uma empresa iniciante.

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